關于固定資產停止折舊需要一個怎么樣的說明?

　　公司有一批固定資產已停用，但會計當時并不知道已經停用，所以在會計賬面上仍然在計提折舊，公司的設備管理處是不是該補一個關于資產停用的情況說明給會計，以便會計沖銷折舊，那么這個說明該如何寫呢?

　　解答：

　　一、會計處理

　　《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》第十四條規(guī)定：“企業(yè)應當對所有固定資產計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外。”

　　因此，會計核算時，對于已經投入使用的固定資產，在使用過程中停用的，只要不屬于“已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地”，依然需要計提折舊。

　　但是，《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》第二十一條規(guī)定：“固定資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

　　(一)該固定資產處于處置狀態(tài)。

　　(二)該固定資產預期通過使用或處置不能產生經濟利益。”

　　也就是說，如果停用的固定資產是準備對外出售，或者已經報廢等不能產生經濟利益的，需要直接終止“固定資產”確認，而不是直接停止折舊。

　　1.轉為持有代售

　　借：持有待售資產-固定資產

　　累計折舊

　　固定資產減值準備(如有)

　　貸：固定資產

　　2.報廢的

　　(1)轉入清理：

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　固定資產減值準備(如有)

　　貸：固定資產

　　(2)支付清理費用

　　借：固定資產清理

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(如有)

　　貸：銀行存款等

　　(3)殘料收入

　　借：原材料等(按估價)

　　貸：固定資產清理

　　(4)保險賠款或責任人賠款：

　　借：銀行存款/其他應收款

　　貸：固定資產清理

　　(5)結轉

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：固定資產清理——非流動資產報廢

　　二、稅務處理

　　依照《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：“在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;......”

　　因此，依照上述規(guī)定停用固定資產的折舊不得稅前扣除，對于會計核算計提的折舊需要做納稅調增。

　　綜上所述，對于停用的固定資產，會計人員在不知情的情況下繼續(xù)計提的折舊，在會計核算方面是正確的，是不需要沖銷已經計提的折舊。

　　會計人員應及時了解停用固定資產的具體情況以及下一步處置情況，是準備出售，還是準備報廢，或者準備大修等，以便及時做出正確的會計處理。

　　對于稅務處理與會計處理的差異，在企業(yè)所得稅匯算清繳時做出正確的納稅調整。